本服务号坚持原创，作者张小明，卓智（柬埔寨）会计师事务所合伙人，三年跨国企业管理经验、六年上市审计经验、五年创业经验，中国注册会计师（CPA)、国际注册会计师(ACCA)。微信：13928404895，0717264227

卓智（柬埔寨）会计师事务所举行的第一期柬埔寨财税培训班，今天在西港人禾大酒店成功举行，参会企业40余家。共四个环节：柬埔寨的税务风险，如何规避税务风险，日常财务要注意的问题，及问答讨论环节。会议上大家积极讨论，对这次培训班进行了积极的肯定，希望卓智多举办这样的活动。下面就简单整理一下本次会议内容：

柬埔寨税务违法有处罚的吗？

柬埔寨税务总局网站：http://www.tax.gov.kh/en/index.php，英文版的，可以了解一些基本的税收法规，但新闻更新到2014年3月份了。所以，我们没有太多渠道了解柬埔寨当地的税务违规风险和成本。

我讲一下我们近期遇到的相关案例：A:一家港资企业，主要生产代加工服装，出口到欧美国家，2013年投资设立，年平均出口营业额在600万美金左右，在2019年税务局查账，认为公司2014年起已实现盈利，应补交所得税，外籍员工工资偏低，应补交个人所得税，经税务局核算从2014年起，最多年份应补交税款80万左右，合计应补缴税款300万左右美金。最后企业交了较大的税务罚款。B:一家电玩城，委托一柬埔寨朋友报税，由于近三年未正确报税，税务局罚款5万美金.C.中国客户购买柬埔寨当地人已建好的一栋楼，已交定金。过户时，税务局要求地主缴纳100万美金税款才可以过户。

为什么会罚款，或者为什么能罚这么多？

第一:不了解当地的税务法规，确实存在违法事实。

第二：我认为是最重要一点，即没有完整的会计记录，这个导致税务局认定相关违规事项和罚款金额后，你无法提出有力的反驳证据。试想，如果有完整的会计记录，应该交多少税，交了多少税，记录很清晰，税务局罚款需要拿出证据，由于柬埔寨目前的实际情况是财务人员很少用会计软件做账，都是流水账，单据夹子夹的实际情况，如果引起税务关注，很难不存在问题。

第三：由于第一、第二点，导致的没有底气，再加上语言问题，就导致了罚款很大的现状。

如何规避税务风险？

老板不重视，规避税务风险也只是说说。那为什么老板不重视呢，老板不懂等等，我认为都是次要因素，主要因素是柬埔寨大环境，老板在计算，在堵：不规范财税将来可能产生的罚款，与规范所需要产生的成本之间在权衡。但我认为柬埔寨在规范，政府需要收入。现在的状况是楼都盖好在卖了，在租了，账上，报税资料上一分钱的工程支出都没有，或很少。税务局就问你，这楼是谁的，现在在用来做什么？你怎么回复？

建议大家看一下我们之前的文章;柬埔寨税务局会查哪些公司的账？文中列举了做账报税不合理、税务局看到的情况与实际报税有较大差异、不按时报税等，所以这些细节要做好。

做好税务筹划主要是要在事前做，楼都开始卖了，才想办法做成本，那很迟了，要盖楼前，至少盖楼的时候就要做好成本，这栋楼的成本是多少，收入是多少，利润是多少，估计会产生多少的税务成本。

税务筹划的成本主要是发票的成本，问供应商要发票，价格会提高，从其他地方搞发票那更是需要成本。根据老板的各自的情况，我认为如果已经完成原始积累，且比较稳健的老板，一定要做好税务筹划。一栋楼1000万，你一分都不体现，这个风险你说有多大，体现200万是不是可以解释解释，体现500万就可以有板有眼了，你说是不是。另外，我知道的是太子地产的销售收入都是开票体现收入的。

日常财务要做哪些工作

柬埔寨是有发票的！当然不是收据，他是公司开具的，有供需双方税号、联系方式等信息，且签字盖的。他不同于普通的收据，也不像国内的增值税发票，但作用是相同的。

可能产生税务罚款的几个点，注册公司是要清楚租金的10%要交税、营业执照下来后15个工作日内要办理税务、每月20日之前要完成报税，如果没有，罚款500美金。报税的基本流程是每月我们做完报税资料，你们要签字盖章后，我们先去银行存税款，然后带着存款单及签字后的报税资料去税局交资料，一般是次月拿回上个月的报税资料。

租赁税：withholding tax，注册公司时提供租赁办公厂地租金额的10%，从起租日缴纳。首先他是一种代扣税，因为地主有所得，但承租方须代扣代缴。这种税无论是否注册公司，出租人都有义务缴税，承租方都有义务代扣代缴。且从承租之日起缴纳，公司注册下来后如果以前未缴纳，须一次将以前月份缴清，以后每月按时缴纳。所以签订租赁合同时要讲清，租赁税谁出，即租金是税前的还是税后的。

增值税：VAT，营业额的10%，到位点吧，开票营业额的10%，减掉进项增值税后的差额。买了一批货，价值 100万，10%的增值税，付了110万，卖家给我们开了增值税发票，将这批货150万卖出，10%的增值税15万，合计收款165万，并向买家开具了增值税专用发票。本事项，公司应缴纳增值税15万-10万=5万元。VAT的主要特点是，开票即按10%计税，缴多少税，进项很关键。

最低税：Minimum Tax，柬埔寨的一个特点税。按营业额的1%每月预缴。即当月无论公司是否盈利，均需按营业额的1%缴纳预缴企业所得税，是的，亏也得交，盈利很大，也按1%预缴。

企业所得税：Tax on Profit，企业盈利额的20%，次年3月底进行所得税汇算清缴，柬埔寨称为年底封账。公司的收入减掉税法认可的成本费用之后，按20%计算，并减去之前缴纳的最低税就是一年度应该缴纳的企业所得税。企业所得税的关键点是税法认可以成本费用，哪些是税法认可的？增值税发票、海关发票、合理的工资、政府部门出具的水电费发票，根据法律法规进行的相关折旧摊销。收据算不算？不算，要想算，公司要补缴10%的税款。

个人所得税：Tax on Salary，和中国的个人所得税理念完全相同，实行超额累进税率。什么是超额累进？问百度。起征点300美金，税率5%-20%。