本服务号坚持原创，作者张小明，卓智（越南）会计师事务所合伙人，三年跨国企业管理经验、六年上市审计经验、五年创业经验，中国注册会计师（CPA)、国际注册会计师(ACCA)。客服微信：hy945568
本文简要介绍了越南的商业环境和税制概况，重点介绍了与“走出去”企业密切相关的公司所得税、资本利得税、增值税、外国承包商税，以及转让定价、税务监管和行政处罚方面的规定，并在此基础上对准备赴越南投资的中国企业，提示了需要重点关注的税款缴纳、行政流程、劳动力质量、地方基础设施、文化差异等方面的风险和问题，以帮助企业降低风险。
越南投资环境
经过三十多年的革新开放，越南由世界上最贫穷的国家之一，转身进入了中等收入国家的行列。越南于 1995 年加入了东南亚国家联盟（以下简称“东盟”），1998 年加入了亚太经济合作组织（APEC），2007 年加入了世界贸易组（WTO），再加上国内生产总值（GDP）的大幅度增加、基础设施条件的有效改善、外国直接投资的稳步增长等关键因素，越南已颇受外国投资者的青睐。
据统计，越南的经济发展持续呈现强劲的成长态势。自 1990 年以来，越南一直是人均 GDP 增速世界增长最快的经济体之一，2000 年以来的平均增速为 6.4%。尽管近年来全球经济不景气，但是越南的经济仍然稳步向上，2018 年度的 GDP 增速达 7.08%，并且保持稳定发展趋势。
1.越南藉由集中经济体制转向市场经济体制，加上人口总数约达 9 700 万的人口红利，具备年轻劳动力及近年来可支配收入的日益增加等优势。此外，越南政府一直努力维持通货膨胀率稳定，2018 年度的通货膨胀率为 3.5%
2.拉动越南投资的主要引擎包括 ：
(1)位于东南亚中心，优越的地理位置便于商品流通和文化交流活动的开展；
(2)年轻且充满活力，拥有大量精通数字化且受过良好教育的劳动力，发展创业文化，思想开放 ；
(3)相较周边国家具有竞争力的生产成本 ；
(4)与北美、欧洲和亚洲主要发达市场的自由贸易协定；
(5)政府致力于打造稳定的社会政治环境，从而为外国投资者创造有吸引力的商业环境 ；
(6)经济快速增长，2016—2018 年 GDP 名义增长率保持在 6% ～ 7% 之间。随着越南经济的持续快速发展，越南的商业环境也不断得到改善，主要体现在不断完善法律法规体系，加快国有企业重组改革，积极签署自由贸易协议，不断吸引外商直接投资，发挥劳动力和生活成本优势等方面。
越南的商业环境现状
（一）完善的法律法规体系
越南政府一直致力于完善法律法规，以促进越南投资营商环境的国际化、法治化、便利化。自 2014 年关于投资和企业的新法出台以来，越南政府部门已颁布了不少法令和通告，以提供更优惠的市场进入条件。
（二）国有企业的重组与股份化
越南政府一直致力于推动经济改革，近几年来国有企业的改革成为政府改善国有企业绩效和推动经济发展的实例。2016 年至 2020 年期间国有企业股份化进程已列于第 58/2016/QD-TTg 号决议中
（三）自由贸易协定的签订
近几年来，越南政府为了加速国家经济与全球经济接轨，积极签署了不少自由贸易协定，主要包括下列协定 ：
1. 东盟经济共同体（AEC），于 2015 年 12 月正式启动；
2. 全面与进步跨太平洋伙伴关系协议（CPTPP），于 2018 年 3 月 8 日签订 ；
3. 区域全面经济伙伴关系（RECP），协调沟通中 ；
4. 以东盟名义，与日本、韩国、印度、中国内地、中国香港地区、澳大利亚和新西兰签署自由贸易协议 ；
5. 与智利、韩国、日本、以色列、欧盟（2018 年批准谈签双边自由贸易协议，与欧亚经济联盟双边自由贸易协议的谈判过程已结束，与欧洲自由贸易联盟正在协调沟通中。目前，越南已经与 180 多个国家建立了外交关系，并与超过 220 个经济体建立了贸易和投资关系，签订了 80 多个避免双重征税协定。
（四）外商直接投资
越南 2018 年度的外商直接投资总额为 354.6 亿美元。这是越南第六年外商直接投资项目同比增长，277个项目增长 26.5% 5 。多年来持续增长的外商直接投资意味着投资者对经济前景的信心得到不断增强。越南是东南亚地区对外资全面开放的少数国家之一。此外，越南政府宣布，2017 年至 2020 年期间，将从 375 家国有企业进行部分或全额撤资。
（五）劳动力及生活成本
越南有超过 9 700 万的人口，是世界上人口排名第十四位的国家。根据越南国家统计局的资料，截至2017 年年底越南适龄劳动人口总数为 4 820 万人 ( 占总人口的 50.7%)，失业率为 2.24%。越南各行各业的工资和薪金差别很大，城市和农村地区的差别也很大。越南人均月工资约为 320 万越南盾 ( 约合 150 美元 ) 6 。与亚洲其他国家相比，越南的生活成本仍然相对较低。
